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ワンポイント講座会計編④ ～キャッシュフロー計算書とは～
月次決算時、決算時に決算書の見方を教えてほしい、という要望を受けることがあります。
月次決算の際には、注目すべき点を書面で報告するようにしていますが、やはり決算書の内容については分かりずらい点が多いのではないかと思います。
決算書というとまずは、貸借対照表、損益計算書の2種類があげられます。
これに加えて最近ではキャッシュフロー計算書も加えられることがあります。
キャッシュフロー計算書を含めた3つの決算書はそれぞれが関連し、
会社の現在の状況を表しているといえます。
この3つの決算書を見るに当っては、決まった見方というものはありませんが、是非注目してほしい点、目安にしてほしい数値というものがあります。
キャッシュフロー計算書とは
よく聞かれる質問です。この疑問を解決するために、キャッシュフロー計算書を利用しましょう！
キャッシュフロー計算書とは・・・
「利益と資金収支の差額を確認するための計算書」
キャッシュフロー計算書はこの原因を確認し・どこに手を打てば、利益と資金の同一化が計れるのかを明確にするための資料です。
本来、利益と資金収支は長期的に見ると同一化していくはずです。
しかし売掛金の入金遅れ等の原因で資金収支のほうが利益に比べて計上時期が遅れたり、少なくなったりしやすい傾向があります。
キャッシュフロー経営という言葉がはやっていますが、その意味は最終的には「利益と資金の同一化」をはかることで資金繰りを改善していくことだといえます。
例として、株式会社○×の1月のキャッシュフロー計算書を見てみましょう。
キャッシュフロー計算書の必要性を理解いただきましたか？その上で、なぜ利益と資金で差が出るのか理由を考えていきましょう。
これにはいろいろな原因がありますが、最終的には以下の3つの原因に集約されます。
①売掛金の回収と買掛金の支払いサイトの差
会計上の利益を認識する場合には売上・仕入を発生の段階（実務上は請求書の発行や到着がほとんど
でしょうか？）で認識します。
このため、売掛金の実際の回収時期、買掛金の支払時期と利益の認識時期には差が出ることになります。このことがいわゆる黒字倒産の原因にもなります。
注意点！
●自社の貸借対照表の売掛金残高と月の売上高を比較し、売掛金残高のほうが何倍にもなっている場合には、売掛金の回収がうまくいっていない可能性があります。
●在庫の金額が月の売上高を超えてきていませんか？（業種によります）
②過大・不良在庫の増大
在庫の金額は既に仕入れをし、資金は流出してしまっている（支払サイト等によりますが）ものの経費にはなっていない金額です。
つまり、資金は流出しているものの経費とはならないため帳簿上利益が計上され税金の対象になります。
また、在庫の金額が大きくなっている場合には不良在庫が大きくなっている可能性があります。
→不良在庫の増大は手持資金が在庫として固定されてしまっていることを意味します。
資金化等の対策が必要です。
③減価償却費と借入返済額の差
減価償却費とは投資した資産をその耐用年数に分割し経費化する経費科目で、資金の流出はないもの
の経費となっている科目です。
一方借入の元本分の返済は、資金の流出はあるものの経費とはなりません。
このため、設備の償却である減価償却費に対し設備投資の返済である借入返済が、大きくなってしまって
いる場合には、利益が出ているものの資金は不足していると言う状況がおきやすくなります。
